Декларация по налогу на добавленную стоимость

Декларация по налогу на добавленную стоимость

Движения в регистр сведений «журнал учета счетов-фактур» счет-фактура полученный делает? И еще хочу уточнить по схеме учета. Мы создаем документ «реализация товаров и услуг» в котором продаем товар покупателю. На его основе создаем документ «Счет-фактура выданный». Затем создаем документ «Отчет комитенту» в нем заполняем закладку «Товары и услуги» проданными товарами, проводим документ. На основе документа «Отчет комитенту» создаем документ «Счет-фактура полученный» в котором открываем гиперссылкУ «Выбор», нажимаем в открывшемся окне «Заполнить» и выбираем счет-фактуру выданную покупателю. Таким образом мы связываем СФ полученную от комитента и СФ которую мы выдали покупателю.
 

Кто и куда обязан подавать декларацию по НДС

Налогоплательщикиналоговые агенты, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость представляют:

  • ВСЕ налогоплательщики налога на добавленную стоимость. В том числе:
    • налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению согласно ст. 149 и 150 НК РФ;
    • налогоплательщики, осуществляющие операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
    • налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых, согласно ст. 148 НК РФ, не признается территория РФ.
  • Налоговые агенты — лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет НДС. Обязанность налоговых агентов подать декларацию НЕ зависит от того, обязан ли налоговый агент подать декларацию по результатам собственной деятельности;
  • Лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Если у организации есть обособленные подразделения, то налоговая декларация должна быть представлена только в налоговый орган, в котором зарегистрирована головная организация. В декларации должна содержаться информация в целом по организации, включая информацию по всем имеющимся обособленным подразделениям юридического лица. А подразделения, в свою очередь, обязаны своевременно представлять необходимую информацию в головную организацию для формирования декларации.

Сроки представления декларации по НДС

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны представить декларацию в налоговые органы в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по НДС является квартал.

Порядок представления декларации по НДС

Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, могут представить налоговую декларацию на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы либо в электронной форме.

Эти же лица в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить налоговую декларацию в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Форма и состав декларации по НДС

Начиная с отчета за I квартал 2017 года декларация представляется по форме, приведенной в Приложении № 1 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, в редакции приказа ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@.

Декларация состоит из следующих листов и разделов:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика;
  • Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента;
  • Раздел 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • Приложение 1 к разделу 3 декларации. Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы;
  • Приложение 2 к разделу 3 декларации. Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения);
  • Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена;
  • Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена);
  • Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена»;
  • Раздел 7. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев;
  • Раздел 8. Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;
  • Приложение 1 к разделу 8 декларации. Сведения из дополнительных листов книги покупок;
  • Раздел 9. Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;
  • Приложение 1 к разделу 9 декларации. Сведения из дополнительных листов книги продаж;
  • Раздел 10. Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
  • Раздел 11. Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;
  • Раздел 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации.

Какие разделы декларации по НДС надо заполнять

Все, кто обязаны представлять налоговую декларацию по НДС, должны включать в нее всегда, как минимум, титульный лист.

Если организации (индивидуальные предприниматели) НЕ являются плательщиками (освобождены от обязанностей плательщика) налога на добавленную стоимость по одному из нижеследующих оснований:

  • применяют упрощенную систему налогообложения,
  • применяют систему налогообложения для сельхозпроизводителей,
  • применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход,
  • применяют патентную систему налогообложения,
  • освобождены от обязанностей налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ,

то порядок заполнения следующий:

Налоговым периодом при этом является квартал.

Если налогоплательщик в данном налоговом периоде не осуществлял НИКАКИХ операций — то есть ни операций, подлежащих налогообложению, ни операций, освобожденных от налогообложения, — то в этом случае налогоплательщик представляет только титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом при этом является квартал.

Если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял только какие-либо операции из ниже перечисленных:

  • не подлежащие налогообложению согласно ст. 149 и 150 НК РФ,
  • не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ,
  • по реализации товаров (работ, услуг) местом реализации которых, согласно ст. 148 НК РФ, не признается территория РФ,

или получили предоплату (или частичную предоплату) по операциям поставок товаров (работ, услуг), длительность изготовления которых составляет свыше 6-ти месяцев, по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 года № 468, то такой налогоплательщик заполняет титульный листраздел 1 и раздел 7 декларации. В отношении каждого такого товара длительность производственного цикла должна быть удостоверена документом, порядок выдачи которого, с 03.02.2013 регулируется Административного регламентом, утв. приказом Минпромторга России от 07.06.2012 № 750.

Если налогоплательщик в данном налоговом периоде осуществлял только операции, при которых возникает обязанность уплатить налог в качестве налогового агента, в порядке предусмотренном ст. 161 НК РФ, то такой налогоплательщик заполняет титульный лист и раздел 2, а в строках раздела 1 ставятся прочерки.

Если в качестве налогового агента налогоплательщик осуществляет операции, не подлежащие налогообложению согласност. 149 и/или 150 НК РФ и/или не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ — то такой налогоплательщик заполняет титульный листраздел 2 и раздел 7 декларации, а в строках раздела 1 ставятся прочерки.

При отсутствии показателей в тех или иных графах и/или строках следует ставить прочерки. Разделы со 2-го по 7-ой, а также Приложение № 1 к разделу 3 и Приложение № 2 к разделу 3 декларации заполняются только в том случае, если налогоплательщик осуществлял соответствующие операции.

При этом Приложение №2 к разделу 3 декларации заполняется ТОЛЬКО иностранными организациями, вставшими на учет в РФ в качестве налогоплательщика и только в случае, если данная организация имеет на территории РФ более одного отделения.

И налогоплательщики, и лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае возникновения у них обязанностей налоговых агентов должны представить в налоговый орган по месту своей регистрации в составе декларации:

Налогоплательщики, одновременно являющиеся налоговыми агентами, представляют в налоговые органы одну декларацию, в которой заполнен титульный лист, разделы, которые должны заполнять налогоплательщики, и раздел 2.

Раздел 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период.

Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация.

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость.

Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

Раздел 10 декларации заполняется в случае выставления счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

  • налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Раздел 11 декларации заполняется в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции следующими лицами:

  • налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, включая застройщиков, а также налогоплательщиков налога на добавленную стоимость, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налоговыми агентами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Раздел 12 декларации заполняется только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога следующими лицами:

  • налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость;
  • налогоплательщиками при отгрузке товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость;
  • лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.